Budżet kampanii nie jest Twoim zarobkiem, ale sposób jego rozliczenia może sprawić, że stanie się przychodem podatkowym. Na ryczałcie ma to szczególne znaczenie: koszt kupionych reklam nie pomniejsza podstawy opodatkowania. Przed rozpoczęciem kampanii ustal, kto kupuje media, na kogo są faktury i za co płaci Ci klient.
Najpierw ustal stawkę dla własnej usługi
Art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. o ustawy o ryczałcie wskazuje 15% dla usług reklamowych oraz badania rynku i opinii publicznej z działu 73 PKWiU. Nie ma jednej ogólnej stawki 8,5% dla marketingu internetowego.
Prowadzenie reklam, doradztwo strategiczne, tworzenie treści i prace techniczne mogą mieć różny charakter. Przy SEO również liczą się konkretne czynności: analiza, rekomendacje, treści, reklama czy prace przy oprogramowaniu. Najpierw opisujesz rzeczywistą usługę, potem ustalasz klasyfikację i właściwą stawkę.
Jeżeli świadczysz kilka odrębnych usług, ewidencja musi pozwalać ustalić przychody objęte poszczególnymi stawkami. Sztuczny podział jednej kampanii na pozycje faktury nie wystarczy. Zasady wynikają z art. 12 ust. 3 tej samej ustawy.
Budżet klienta: trzy różne modele
| Model współpracy | Dokumenty i przepływ pieniędzy | Znaczenie dla Twojego rozliczenia |
|---|---|---|
| Klient kupuje reklamy bezpośrednio | Dostawca wystawia fakturę klientowi, klient płaci; Ty fakturujesz obsługę | Twój przychód obejmuje należne wynagrodzenie za własną usługę |
| Kupujesz media we własnym imieniu i sprzedajesz je klientowi | Faktura dostawcy jest na Twoją firmę, a na Twojej fakturze dla klienta jest także sprzedaż reklam | Kwoty za odsprzedane usługi co do zasady wchodzą do przychodu; na ryczałcie nie odliczasz kosztu zakupu |
| Ponosisz wydatek w imieniu i na rzecz klienta | Potrzebujesz upoważnienia do działania w imieniu klienta, dokumentów wystawionych na klienta i rozliczenia zwracanej kwoty | Trzeba ocenić warunki rzeczywistego zwrotu wydatku; sama nazwa „refundacja” nie wystarcza |
Art. 14 ustawy o PIT określa przychód z działalności, a art. 8 ust. 2a ustawy o VAT reguluje udział w świadczeniu usługi we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej. Zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy ma odrębne warunki w art. 29a ust. 7 pkt 3 VAT. Spełnienie warunków w VAT trzeba zestawić także z oceną przychodu w PIT.
O rozliczeniu nie decyduje sama karta płatnicza. Podpięcie karty klienta powinno odpowiadać temu, kto faktycznie kupuje reklamę i na kogo wystawiono dokument. Umowa, konto reklamowe, faktury i płatności muszą być spójne.
Przykład: 15 000 zł wynagrodzenia i 100 000 zł budżetu
Załóżmy, że przedsiębiorca ma prawo do ryczałtu, a zarówno jego usługa, jak i odsprzedaż reklamy podlegają stawce 15%. Kwoty są bez należnego VAT. To ilustracja podatku przed odliczeniami, bez składek i innych kosztów, a nie opis klienta PROFEX.
| Pozycja | Zakup reklam we własnym imieniu i odsprzedaż | Zakup reklam bezpośrednio przez klienta |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie za obsługę | 15 000 zł | 15 000 zł |
| Budżet rozliczony jako Twoja sprzedaż | 100 000 zł | 0 zł |
| Przychód w przykładzie | 115 000 zł | 15 000 zł |
| Ryczałt 15% przed odliczeniami | 17 250 zł | 2250 zł |
W pierwszym wariancie podatek przekracza wynagrodzenie za samą obsługę. W drugim klient sam kupuje media, a Ty rozliczasz własną pracę. Różnica podatku wynosi w tym przykładzie 15 000 zł. Nie jest to ulga ani wybór dowolnej podstawy: zmienia się rzeczywisty model zakupu i sprzedaży.
Przy dużym udziale zakupów i podwykonawców warto też porównać ryczałt ze skalą i podatkiem liniowym. Formę opodatkowania dobiera się do całej działalności, a nie tylko na podstawie jednej atrakcyjnej stawki.
Google, Meta i zagraniczne narzędzia: kto rozlicza VAT?
Sprawdź dane sprzedawcy na fakturze, status nabywcy i rodzaj usługi. Jeżeli zakup spełnia warunki importu usług, polski nabywca rozlicza VAT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 i art. 28b ustawy o VAT. Sama rozpoznawalna marka dostawcy nie przesądza kraju ani sposobu rozliczenia.
Czynny podatnik wykazuje odpowiedni VAT należny, a odliczenie zależy od wykorzystania zakupu i warunków art. 86. Podatnik zwolniony może mieć VAT do zapłaty bez prawa do odliczenia. Właściwą deklaracją bywa VAT-9M albo VAT-8, zależnie od obowiązków danej firmy. Poradnik o zagranicznych fakturach wyjaśnia tę różnicę.
Gdy klient kupuje reklamę bezpośrednio, obowiązki nabywcy spoczywają na nim. Warto ustalić to przy uruchomieniu konta, żeby księgowość klienta otrzymywała właściwe dokumenty.
Prowizja Stripe lub PayPal nie zmniejsza automatycznie przychodu
Jeżeli operator pobierze prowizję i wypłaci resztę środków, przelew może być mniejszy niż należne wynagrodzenie. Przychód ustala się według zasad podatkowych, co do zasady przed potrąceniem prowizji i bez należnego VAT. Na skali lub liniowym prowizja może stanowić koszt po spełnieniu warunków z art. 22 PIT. Na ryczałcie kosztów nie odliczasz od przychodu.
Przygotuj raport sprzedaży, prowizji, zwrotów i wypłat, nie tylko wyciąg bankowy. Zobacz rozliczenia PayPal, Stripe i Wise. Sprzedaż usług lub produktów cyfrowych konsumentom z zagranicy wymaga dodatkowej oceny VAT; sam wybór operatora płatności jej nie zastępuje.
Nowa rola CMO: sprawdź, czy nadal świadczysz te same usługi
Przejęcie zarządzania częścią firmy klienta może zmienić podatkową kwalifikację umowy. Tytuł „fractional CMO” sam w sobie niczego nie przesądza. Ważne są kompetencje i faktyczne decyzje. W poradniku o konsultingu wyjaśniamy art. 13 pkt 9 PIT i różnicę między rekomendowaniem a zarządzaniem.
Co ustalić z PROFEX przed kolejną kampanią?
Przekaż wzór umowy, przykładowe faktury od dostawców, sposób finansowania reklam i opis własnych usług. Janusz Wiśniewski pomoże uporządkować model podatkowy, a biuro będzie rozliczać dokumenty według ustalonych zasad.
W księgowości dla marketingu łączymy bieżącą obsługę z indywidualnym doradztwem. Dzięki temu możesz omówić rozliczenie budżetu, korzystanie z nowej platformy lub zmianę kontraktu, zanim podejmiesz decyzję.