VAT marża może pozwalać na opodatkowanie marży zamiast całej ceny sprzedaży rzeczy używanej. Decydują rodzaj towaru i sposób jego nabycia. Nie każdy zakup używanego telefonu, biżuterii czy sprzętu daje prawo do tej procedury.
Osobno trzeba ocenić model działalności. Skup i sprzedaż rzeczy na własny rachunek to handel; udzielanie konsumenckich pożyczek pod zastaw podlega ustawie lombardowej. PROFEX wykorzystuje doświadczenie w rozliczeniach handlu i lombardów, pomagając przedsiębiorcom uporządkować podatki od rzeczy używanych.
Najpierw model działalności, potem rozliczenie
| Model | Na czym polega | Co ustalić przed rozpoczęciem |
|---|---|---|
| Skup i sprzedaż | Kupujesz rzecz, stajesz się jej właścicielem i odsprzedajesz | Dokument zakupu, zasady VAT, ewidencję towarów i kosztów |
| Komis | Sprzedajesz w modelu określonym umową komisową | Rozliczenie stron, wynagrodzenie i momenty podatkowe właściwe dla komisu |
| Konsumencka pożyczka lombardowa | Udostępniasz konsumentowi środki z zabezpieczeniem lombardowym i kosztami | Wymaganą formę prawną, wpis do rejestru i warunki ustawy lombardowej |
Art. 35 i 37 ustawy o konsumenckiej pożyczce lombardowej wymagają dla działalności lombardowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółki akcyjnej oraz wpisu do rejestru prowadzonego przez KNF. Nie jest to działalność, którą można prowadzić jako zwykłą JDG.
Sama nazwa „sprzedaż z prawem odkupu” nie wyłącza przepisów lombardowych. Art. 5 nakazuje uwzględnić rzeczywisty cel umowy, a także kilku powiązanych umów. Jeżeli konstrukcja służy udzieleniu finansowania z zabezpieczeniem i kosztami po stronie konsumenta, wymaga oceny według tej ustawy.
W ramach obsługi JDG skupiamy się na rzeczywistym handlu rzeczami używanymi i jego rozliczeniach. Pozwala to od początku dobrać właściwą ewidencję i warunki transakcji.
Kiedy można zastosować VAT marża?
Podstawę stanowi art. 120 ustawy o VAT. Towar musi spełniać definicję rzeczy używanej, zostać nabyty w działalności w celu odsprzedaży i pochodzić od sprzedawcy wskazanego w ust. 10, np. osoby prywatnej albo podatnika stosującego właściwe zwolnienie lub procedurę marży.
| Zakup | Co sprawdzić przed zastosowaniem marży |
|---|---|
| Używany telefon od osoby prywatnej | Umowę, dane sprzedawcy, cenę i identyfikację urządzenia |
| Sprzęt od sprzedawcy stosującego VAT marża | Fakturę z oznaczeniem procedury i spełnienie warunków nabycia |
| Towar z fakturą z wykazanym VAT | Zwykłe zasady VAT; nie zakładaj prawa do marży tylko dlatego, że rzecz jest używana |
| Biżuteria, kruszec lub złom | Rodzaj towaru i klasyfikację; metale i kamienie szlachetne wskazane w ustawie są wyłączone z definicji towarów używanych |
Gotowy wyrób jubilerski i złom metalu nie są automatycznie tą samą kategorią podatkową. O kwalifikacji nie rozstrzyga samo słowo „złoto” na dokumencie. Przy takim asortymencie sprawdzamy towar przed ustaleniem sposobu fakturowania.
Przykład: zakup za 2 000 zł, sprzedaż za 2 500 zł
Załóżmy, że transakcja spełnia warunki VAT marża, a właściwa stawka wynosi 23%.
| Element obliczenia | Kwota |
|---|---|
| Cena sprzedaży | 2 500,00 zł |
| Kwota nabycia | 2 000,00 zł |
| Marża brutto | 500,00 zł |
| VAT zawarty w marży: 500 × 23 / 123 | 93,50 zł |
| Marża po odjęciu VAT | 406,50 zł |
406,50 zł to marża po VAT, nie gotowy zysk netto firmy. Pozostają m.in. koszty lokalu, napraw, transportu, wynagrodzeń i podatek dochodowy. Koszt naprawy nie jest automatycznie dodatkową kwotą nabycia pomniejszającą podstawę VAT marża.
Na fakturze stosujesz oznaczenie „procedura marży – towary używane” i nie wykazujesz oddzielnej kwoty VAT. Własna ewidencja musi pozwalać ustalić kwotę nabycia, sprzedaży i marżę właściwą dla transakcji.
VAT marża i koszty w PIT to dwa różne rachunki
Na skali lub podatku liniowym art. 22 ustawy o PIT określa zasady kosztów uzyskania przychodu. Wydatek związany z działalnością może podlegać rozliczeniu w PIT, choć nie pomniejsza marży dla VAT. To częsty powód różnic między kalkulacją podatku a rzeczywistą rentownością sprzedaży.
Jeśli prowadzisz KPiR, potrzebujesz dowodów zakupu i sprzedaży oraz prawidłowego spisu towarów pozostających na stanie. Przy zakupie od osoby prywatnej sprawdzamy również obowiązki dotyczące samego nabycia, zanim transakcja trafi do ewidencji.
Dokumenty, dzięki którym rozliczenie jest prostsze
Przypisz towarowi numer lub inne jednoznaczne oznaczenie. Połącz z nim dokument zakupu, cenę, dane sprzedawcy, fakturę sprzedaży oraz koszty napraw i transportu. Oddziel towary własne od przyjętych w komis. Regularnie uzgadniaj ewidencję ze stanem magazynu.
Przy sprzedaży konsumentom sprawdź obowiązek stosowania kasy dla konkretnego asortymentu. Rozporządzenie o zwolnieniach z kas wyłącza ze zwolnień określone towary, w tym wskazany sprzęt elektroniczny. Sam przelew od kupującego nie rozstrzyga sprawy.
Najczęściej zadawane pytania
Czy każdą używaną rzecz można sprzedać w VAT marża?
Nie. Trzeba sprawdzić definicję towaru, źródło nabycia i warunki art. 120. Używany przedmiot z normalną fakturą VAT nie daje automatycznie prawa do procedury marży.
Jak pomaga PROFEX?
Ustalamy sposób dokumentowania zakupów, kwalifikację VAT i rozliczenie kosztów. Z doradcą podatkowym możesz omówić nowy asortyment lub model transakcji przed jego wprowadzeniem. Księgowość z doradztwem łączy tę analizę z codziennym prowadzeniem ewidencji.