Własny gabinet i kontrakt dentysty w klinice wymagają innego planu rozliczeń. Ryczałt 14% może być korzystny przy niewielkich kosztach, ale nie pozwala odliczać wydatków na unit, materiały czy personel. Osobno trzeba ustalić VAT od zabiegów oraz obowiązek używania kasy przy przyjmowaniu prywatnych pacjentów.
PROFEX ma wieloletnie doświadczenie w księgowości stomatologów. Byliśmy w gronie pierwszych biur, które po reformie zajęły się obsługą tej branży. Wspieraliśmy gabinety przy wdrażaniu nowych obowiązków ewidencyjnych. Znamy praktyczną różnicę między rozliczeniem kontraktu w klinice a prowadzeniem własnego gabinetu z personelem, materiałami i kosztownym wyposażeniem.
Gabinet i kontrakt B2B: co zmienia się w podatkach?
| Twoja działalność | Co sprawdzić | Co zyskujesz dzięki analizie |
|---|---|---|
| Leczenie pacjentów na kontrakcie z kliniką | Zakres świadczeń, 14% ryczałtu, prawo do zwolnienia z VAT | Rozliczenie dopasowane do umowy i rzeczywistych usług |
| Własny gabinet z prywatnymi pacjentami | Kasa online, koszty materiałów, lokalu i zatrudnienia | Spójny obieg sprzedaży i wydatków |
| Zakup unitu lub tomografu CBCT | Wartość początkowa, amortyzacja, finansowanie i VAT | Koszt inwestycji znany przed podpisaniem umowy |
| Leczenie i zabiegi wyłącznie estetyczne | Cel poszczególnych usług, zwolnienia i odliczenie VAT | Prawidłowe ceny i ewidencja różnych świadczeń |
Ryczałt 14% czy podatek od dochodu?
Art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a ustawy o ryczałcie przewiduje 14% dla usług w zakresie opieki zdrowotnej z działu 86 PKWiU. Podatek liczysz od przychodu, bez odliczania kosztów gabinetu. Skala podatkowa i podatek liniowy pozwalają rozliczać koszty spełniające warunki ustawy o PIT.
Dlatego porównanie zaczynamy od rocznego planu: przychody, materiały, laboratorium protetyczne, lokal, personel, sprzęt i składka zdrowotna. Nie wybieramy podatku tylko na podstawie zawodu. Właściciel rozbudowujący gabinet może mieć zupełnie inny wynik niż dentysta korzystający z wyposażenia kliniki. Zobacz porównanie form opodatkowania.
Leczenie a zabiegi estetyczne: kiedy działa zwolnienie z VAT?
Dla lekarza dentysty wykonującego zawód istotny jest art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT. Zwolnienie obejmuje opiekę medyczną służącą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia. Dla podmiotów leczniczych odrębną podstawę wskazuje pkt 18.
O zwolnieniu decyduje cel świadczenia, nie sama nazwa zabiegu. Zabieg służący wyłącznie zmianie wyglądu nie korzysta z tego zwolnienia medycznego. Nie oznacza to automatycznie 23% od każdej usługi określanej jako estetyczna: trzeba ustalić jej faktyczny charakter i ewentualne prawo do zwolnienia podmiotowego z art. 113.
Przed dodaniem nowej usługi do cennika ustalamy sposób dokumentowania i rozliczenia. Przy zakupach służących wyłącznie leczeniu zwolnionemu nie odliczasz VAT. Przy sprzedaży mieszanej przypisujesz zakupy do właściwych usług, a wydatki wspólne rozliczasz według zasad art. 90. To ma bezpośredni wpływ na rzeczywisty koszt sprzętu.
Czy dentysta potrzebuje kasy online?
Przy osobistym leczeniu prywatnych pacjentów nie można opierać się na ogólnym limicie zwolnienia 20 000 zł. Wyłączenie usług lekarzy i dentystów wynika z § 4 rozporządzenia o zwolnieniach z kas, a zasady kas online z art. 145b ustawy o VAT. W typowym gabinecie kasę przygotowujesz przed pierwszą taką sprzedażą.
Jeżeli świadczysz usługi wyłącznie na rzecz kliniki jako przedsiębiorcy, sama ta sprzedaż B2B nie podlega ewidencji na kasie z art. 111 ust. 1. Ważne, kto kupuje usługę, a nie tylko kto wykonuje przelew. Szczególne zwolnienia, np. dla określonych świadczeń na odległość, mają własne warunki; nie przenosimy ich na zabiegi wykonywane w gabinecie.
Unit, RTG i CBCT: zaplanuj rozliczenie przed zakupem
Przy skali lub podatku liniowym zakupiony sprzęt o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok i wartości początkowej powyżej 10 000 zł co do zasady rozliczasz przez amortyzację. Przy wartości do 10 000 zł art. 22d ust. 1 ustawy o PIT pozwala zaliczyć zakup bezpośrednio do kosztów w miesiącu oddania sprzętu do używania.
Art. 22k ust. 7–13 ustawy o PIT pozwala uprawnionym małym podatnikom i rozpoczynającym działalność na jednorazową amortyzację wybranych środków z grup 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, do rocznego limitu równowartości 50 000 euro. Jest to pomoc de minimis, z określonymi warunkami i wyłączeniami.
Przed zakupem sprawdzamy klasyfikację urządzenia, dostępny limit, wcześniejszą pomoc i wartość początkową. Przy braku prawa do odliczenia VAT uwzględniamy również nieodliczalny podatek. Cena netto z oferty sprzedawcy nie zawsze jest kosztem, od którego zaczyna się kalkulacja gabinetu.
Dokumenty, które usprawnią obsługę gabinetu
Przekaż zestawienie sprzedaży, raporty z kasy, faktury za materiały i laboratorium, dokumenty zakupu sprzętu oraz umowy z personelem i klinikami. Przy nowej inwestycji wyślij ofertę przed jej zatwierdzeniem.
Odpady medyczne wymagają odrębnego uporządkowania. Oficjalny serwis BDO wskazuje gabinety stomatologiczne wśród podmiotów objętych rejestracją. Przy pracy w cudzej klinice trzeba ustalić rzeczywistego wytwórcę odpadów i obowiązki stron, zamiast zakładać, że sam kontrakt B2B rozstrzyga sprawę.
Najczęściej zadawane pytania
Czy zakup drogiego sprzętu obniży ryczałt?
Nie. Koszty zakupu ani odpisy amortyzacyjne nie obniżają przychodu opodatkowanego ryczałtem. Dlatego większe inwestycje uwzględniamy w porównaniu form opodatkowania.
Co daje połączenie księgowości i doradztwa w PROFEX?
Zanim kupisz urządzenie, zatrudnisz pracownika lub rozszerzysz zakres zabiegów, możesz omówić podatkowe skutki z doradcą znającym rozliczenia gabinetu. Janusz Wiśniewski łączy nadzór nad księgowością z indywidualnym doradztwem. Poznaj korzyści tej współpracy.