Lekarz na kontrakcie B2B rozlicza działalność, a nie wynagrodzenie z etatu. Trzeba wybrać formę opodatkowania, ocenić VAT świadczonych usług i ustalić obowiązki wobec pacjentów. Szczególnej uwagi wymaga kontrakt z obecnym lub byłym pracodawcą: znaczenie mają rzeczywiste czynności, a nie nowy tytuł umowy.
Dobrze przygotowana księgowość pozwala skupić się na pracy medycznej. W PROFEX analizę kontraktu łączymy z bieżącymi rozliczeniami oraz doradztwem przed zmianą szpitala, otwarciem gabinetu lub większym zakupem.
Cztery pytania przed pierwszą fakturą
| Pytanie | Dlaczego ma znaczenie | Co przygotować |
|---|---|---|
| Kto kupuje Twoją usługę? | Kontrakt ze szpitalem i sprzedaż prywatnemu pacjentowi to różne obowiązki ewidencyjne | Umowę i dane nabywcy |
| Jakie świadczenia wykonujesz? | Cel medyczny wpływa na zwolnienie z VAT | Opis usług i sposób ich dokumentowania |
| Czy pracowałeś dla tego podmiotu na etacie? | Może to ograniczać wybór ryczałtu lub podatku liniowego | Poprzedni zakres obowiązków i nowy kontrakt |
| Jakie wydatki ponosisz? | Koszty i składki wpływają na wynik porównania podatków | Plan zakupów, dojazdów, lokalu i ubezpieczenia |
Ryczałt 14%, liniowy czy skala?
Przychody z usług opieki zdrowotnej z działu 86 PKWiU obejmuje stawka 14% ryczałtu, wskazana w art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a ustawy o ryczałcie. Nie jest to stawka przypisana do wszystkich zarobków osoby posiadającej dyplom lekarza. Osobno ocenia się np. wykłady, doradztwo biznesowe lub inne usługi poza opieką zdrowotną.
Na ryczałcie nie odliczasz wydatków na prowadzenie praktyki. Skala podatkowa i liniowy opierają się na dochodzie. Porównanie obejmuje również składkę zdrowotną, inne dochody i dostępne preferencje rodzinne. Dlatego niewielkie koszty kontraktu mogą przemawiać za innym rozwiązaniem niż plan otwarcia i wyposażenia własnego gabinetu. Porównaj trzy formy opodatkowania.
Kontrakt z tym samym szpitalem po etacie
Art. 8 ust. 2 ustawy o ryczałcie obejmuje usługi dla obecnego lub byłego pracodawcy odpowiadające czynnościom wykonywanym na etacie w bieżącym albo poprzednim roku podatkowym. Uzyskanie takiego przychodu powoduje utratę prawa do ryczałtu od tego dnia do końca roku.
Dla podatku liniowego art. 9a ust. 3 ustawy o PIT dotyczy usług odpowiadających czynnościom wykonywanym na etacie w tym samym roku podatkowym. Skutek utraty prawa do liniowego obejmuje przeliczenie zaliczek od początku roku według skali i odsetki.
Zmiana nazwy stanowiska, oddziału lub umowy nie wystarcza. Porównujemy to, co faktycznie wykonywałeś i co będziesz wykonywać. Różnice między rezydenturą, pracą specjalisty i dodatkowymi dyżurami trzeba opisać konkretnie. Przed podpisaniem kontraktu można też ocenić potrzebę własnej interpretacji KIS. Dzięki temu wybór podatku wynika z ustalonej sytuacji, a nie z obietnicy w internetowym kalkulatorze.
Kiedy usługa lekarza jest zwolniona z VAT?
Art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT obejmuje opiekę medyczną wykonywaną przez lekarza, jeżeli służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia. Sam fakt wystawienia faktury szpitalowi nie odbiera tego zwolnienia, ale też nie nadaje go każdej usłudze.
Przy orzeczeniach, ekspertyzach i usługach dla firm ubezpieczeniowych ustalamy główny cel świadczenia. Dokument sporządzany wyłącznie dla decyzji ubezpieczyciela wymaga innej oceny niż badanie służące ochronie zdrowia pacjenta. Tak samo nazwa „badanie kliniczne” nie wystarcza do przypisania jednego sposobu rozliczenia wszystkim kontraktom.
Zakupy służące wyłącznie sprzedaży zwolnionej nie dają prawa do odliczenia VAT na zasadach art. 86 ust. 1. Przed zakupem aparatury lub podpisaniem leasingu porównujemy więc rzeczywisty wydatek, uwzględniając nieodliczalny VAT.
Kasa fiskalna: kontrakt a własni pacjenci
Sprzedaż wyłącznie na rzecz przedsiębiorcy, np. szpitala lub kliniki, nie jest sprzedażą konsumencką objętą art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Przy osobistym przyjmowaniu prywatnych pacjentów działają natomiast szczególne zasady dla lekarzy. Ogólny limit 20 000 zł nie daje tu zwykłego zwolnienia.
§ 4 rozporządzenia o zwolnieniach z kas przewiduje także konkretne wyjątki, m.in. dla określonych usług świadczonych wyłącznie na odległość, przy pełnej płatności przez bank i dokumentacji pozwalającej powiązać wpłatę z usługą. Sam przelew za wizytę w gabinecie nie spełnia tego warunku. Gdy kasa jest wymagana dla usług medycznych, stosuje się zasady kas online.
Jak przygotować praktykę do sprawnej obsługi?
Przekaż kontrakty, informacje o wcześniejszym zatrudnieniu, sposób dokumentowania świadczeń i plan kosztów. Ustalimy obieg faktur oraz rozliczeń. Faktury B2B trzeba również ocenić pod kątem KSeF; zwolnienie z VAT samo w sobie nie wyłącza tego systemu. Sprawdź poradnik o KSeF u podatnika zwolnionego z VAT.
Najczęściej zadawane pytania
Czy 14% obejmuje każdy przychód lekarza?
Nie. Ta stawka dotyczy wskazanych usług opieki zdrowotnej. Przychody z odmiennych świadczeń wymagają osobnej klasyfikacji.
Czy mogę prowadzić kontrakt i prywatny gabinet w jednej JDG?
Tak. Trzeba właściwie rozdzielić sprzedaż i obowiązki związane z każdym modelem. Jeśli prowadzisz stomatologię, przeczytaj również poradnik o podatkach gabinetu dentystycznego.